Todas las mercancías que se importan o exportan de una customs agency service in Mexico necesitan ser valoradas por un método de transacción.
Es importante conocer cuál método de valoración es aplicable para cada mercancía importada, de este modo, se pueden realizar cada una de las operaciones necesarias para determinar el pago a cada contribuyente.
En este artículo de Azafra International conocerás cada uno de los métodos para valorar una transacción de mercancía importada, así como el régimen y la valoración aduanera. Así, podrás evaluar qué métodos necesitan cada una de las mercancías que importes para pagar sus impuestos.
Tabla de contenidos
¿Qué es un régimen aduanero?
Los regímenes aduaneros son aquellos pasos legales para realizar una exportación o importación, y son regulados por la Organización Mundial de Aduanas (OMA).
Tienen por objetivo determinar las responsabilidades y obligaciones cuando se realiza una comercialización internacional de bienes, por ejemplo, en una agencia aduanal en Nuevo Laredo al importar mercancía por vía terrestre.
Debido a que los regímenes aduaneros están sujetos al pago de impuestos por comercio exterior, se necesitan pagar cuotas compensatorias. Por esto, se tiene que determinar si las acciones de exportación o importación deben o no pagar las contribuciones necesarias.
Régimen aduanero de importación
Este régimen se basa en la entrada de mercancía que procede del extranjero para permanecer en el territorio nacional por un tiempo indefinido. Para importar mercancía en una customs agency en México, se necesitan cumplir los siguientes requisitos:
- Estar inscrito en el padrón de importadores con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
- Cumplir con las obligaciones fiscales pertinentes y pago de impuestos al comercio exterior.
- Estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Mantener control de inventarios y diferenciar las mercancías nacionales de las extranjeras.
- Tener el poder de realizar todas las operaciones.
Las importaciones tienen la posibilidad de regresar al extranjero sin pagar impuestos en el lapso de 3 a 6 meses, dependiendo del caso y el producto.
Esto aplica cuando está dañado el producto a la hora de su recepción, si se encontraba defectuoso o tiene especificaciones distintas a las acordadas.
¿Qué es la valoración aduanera?
Es un procedimiento que se aplica para definir el valor en aduana de las mercancías que se importan. Dependiendo de si se aplica un derecho de valor, el valor en aduana determinará el derecho a pagar por el producto que se importa.
Este procedimiento se aplica para conocer el valor en una aduana, como en el caso de la agencia aduanal en Manzanillo, a las mercancías importadas por medio marítimo.
Derechos de aduana y de valor
Según la Organización Mundial del Comercio (OMC), los derechos de aduana, de valor o mixtos pueden variar según las circunstancias.
En el derecho de aduana se recauda una cantidad concreta por unidad cuantitativa de la mercancía, por ejemplo, si por cada unidad se da 1 dólar. Por su parte, el derecho de valor depende del valor de la mercancía.
En resumen, el valor en aduana se multiplica por un tipo de derecho de valor para calcular el derecho a pagar por el producto importado.
Valor de transacción
Al concluir la Ronda Uruguay, el Código de la Ronda de Tokio se reemplazó por el Acuerdo de la OMC conforme a la Aplicación del Artículo VII del GATT de 1994.
En este acuerdo se establece que la valoración en aduana debe basarse en el precio real de las mercancías que son objeto de valoración, el cual puede encontrarse en la factura. Este precio equivale al valor de la transacción.
Métodos de valoración aduanera
Existen seis métodos acordados para realizar una valoración en aduana. Estos métodos se aplican en caso de que no exista valor de transacción o que no sea aceptado como valor de aduana por alguna distorsión del precio. Los seis métodos son:
- Valor de transacción
- Valor de transacción de mercancías idénticas
- Valor de transacción de mercancías similares
- Método deductivo
- Método del valor reconstruido
- Método de última instancia
Método 1: Valor de transacción
En el primer método se considera como valor de transacción el precio pagado o por pagar que es el pago total por las mercancías importadas que el comprador hace o hará con el vendedor o beneficiario.
Se necesitan cumplir las siguientes condiciones para que este método aplique:
- Prueba de la venta como factura, contrato o pedido.
- No deben existir restricciones sobre la forma en que se usará o dará la mercancía con excepción de las que imponga la legislación del país de importación o el territorio geográfico.
- No debe haber sujeción a condiciones adicionales que no permitan determinar el valor de la mercancía.
- El precio del producto sólo está sujeto al valor del mismo y no de otros.
- La información debe ser suficiente para efectuar el precio pagado o por pagar.
- Debe haber ausencia de vinculación entre comprador y vendedor.
Método 2: Valor de transacción de mercancías idénticas
En este segundo método el valor de transacción se calcula como las mercancías idénticas. La condición es que los bienes sean iguales, pues tienen que compartir las características físicas, de calidad y prestigio comercial, además deben de haberse producido en el mismo país y con el mismo productor.
Método 3: Valor de transacción de mercancías similares
El valor de transacción se calcula a partir de que la mercancía sea semejante conforme sus características y composiciones, que cumpla las mismas funciones y que se haya producido en el mismo país y por el mismo productor.
Método 4: Valor deductivo
Este método consiste en deducir el valor a partir del precio con el que se vende la mayor cantidad total de mercancía, tomando como base el precio unitario de la mercancía vendida y todas las ventas realizadas con ese precio.
Para conocer el mayor número de unidades vendidas a un precio que representa la mayor cantidad total, se compara la suma de todas las unidades de mercancías vendidas por ese precio con la suma de todas las unidades de mercancías vendidas a cualquier otro precio.
Se deduce el precio al valor en aduana cuando se presentan:
- The comisiones pagadas o convenidas usualmente.
- La suma de suplementos por beneficios y gastos generales con respecto a las ventas.
- Los gastos habituales de transporte y seguros en el país de importación.
- Los derechos de aduana y los gravámenes en el país importador.
- El valor por el montaje o elaboración de mercancías.
Método 5: Valor reconstruido
Con este método se busca crear el valor aduanero conforme a los costos de producción de materiales y fabricación de la mercancía importada, así como los beneficios y gastos generales como alquiler, electricidad, suministro de agua, gastos jurídicos, transporte, manipulación y carga de mercancías importadas.
Método 6: Última instancia
Si no se utiliza ninguno de los métodos anteriores, se procede a determinar el valor conforme criterios razonables, compatibles con los principios y las disposiciones generales de este Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994.
Los criterios que no aplicarán como base de este método son:
- El precio de venta de la mercancía en el país de importación.
- Un sistema de aceptación previa.
- Un costo de producción distinto a los valores reconstruidos en mercancía idéntica o similar.
- El precio de mercancías vendidas para exportación a un tercer país.
- Los valores de aduana mínimos y arbitrarios o ficticios.
Toda importación de mercancía necesita ser evaluada por un método para conocer su valor. Existen múltiples criterios para conocer el valor de la mercancía a través de las transacciones, de las características y funciones, así como de sus ventas, beneficios, costos y gastos.
Conforme a estos criterios, se puede evaluar qué método aplica con los productos que necesites importar.
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